菲律宾税务

  一、税制概况
 
  菲律宾属中等偏下收入国家,主要税种有:公司所得税、个人所得税、增值税、遗产和赠与税、关税、国内消费税(对资源和某些特别商品征收,以上税由中央征收)、总收入税(中央、地方共同征收)及土地与资产税(由地方征收)。
 
 
  二、主要税种
 
  1、公司所得税
 
  (1)纳税人
 
  公司所得税的纳税人是国内公司,即按照菲律宾法律设立的公司。
 
  (2)课税对象、税率
 
  对于国内公司,不分收入来源,按净应纳税所得额计算,税率为35%。
 
  公司的资本利得通常按正常所得处理。然而,对通过出售不在证券交易所上市交易的股票,收入在10万比索以下的按10%征税,超过的部分按20%征税。在证券交易所上市交易的股票按成交总额的0.5%征税。这一税率也适用于个人。
 
  外国公司(居民外国公司)在菲律宾的分支机构按照与国内公司同样的税率征税,征税对象仅是其在菲律宾的净应纳税所得额。然而,对于某些外国公司按特别税率征税,对分支机构汇给国外总部的税后利润征收15%的税。
 
  2、个人所得税
 
  (1)纳税人
 
  个人所得税的纳税人包括菲律宾公民、居民外侨和非居民外侨,非居民外侨指的是已在国外居住并有明确意向在那里定居的本国公民。如果非居民外侨是一个日历年度内在菲律宾累计停留的时间超过180天,则他被视为在菲律宾从事工商业活动;如果累计时间为180天或以下,则被视为未在菲律宾从事工商业活动。
 
  (2)课税对象、税率
 
  个人各种来源的应纳税补偿所得,经营所得及其他所得(除某些须缴纳最终预提税的消极所得外)按0至35%的累进税率纳税。计算应纳税所得时,取得补偿所得的纳税只能扣除个人免税额,而纳税人获得补偿所得和其他来源所得(或者仅仅只有这种所得)的纳税人则须在扣除个人免税额和其他扣除后再纳税。
 
  菲律宾公民或者居民外侨如果属于自营人员或从事某种职业,则不分收入来源(除了某些消极所得和销售股票、不动产的资本利得之外),就其净所得征收:
 
  已婚个人如果只有补偿所得,则依其各自的应纳税所得总额分别计算所得税。
 
  个人来自资本性资产的资本利得,按照正常所得的同样税率纳税,不动产和股票销售收入除外。不用于个人经营的动产,其销售所获的资本利得,按照总销售价格或销售时实际的市场公平价值(以高者为准)的5%征收最终所得税。个人来源于股票销售的净资本利得征税的税率与公司所得征税的税率是一样的。
 
  个人纳税人必须按日历年度填报纳税申报表。
 
  没有在菲律宾从事工商业活动的非居民外侨,应就其来源于菲律宾的毛所得缴纳30%的预提税。在菲律宾从事工商业活动的非居民外侨按照居民外侨的同样税率,就其来源于菲律宾的净应纳税所得纳税。
 
  3、其他主要税种
 
  (1)增值税
 
  增值税向所有从事贸易和经营活动的人征收,这些活动包括:①销售、易货贸易或交换、商品或财产租赁;②提供服务或从事类似交易活动;③进口商品。每一笔销售或提供的服务,从生产(制造)的开始到批发,直至销售给最终消费者,都得征收增值税。增值税税率为10%,如果属于销售、易货贸易或商品交换,按销售商品的总价格计征;如果是提供服务,按所获得的总收入计征;如果属于进口商品,按照海关在征收关税时所作的总估价,再加上关税、消费税(如果征收的话)以及其他收费一并计征。出口销售,以及按照特别法律或菲律宾签约认可的国际协定,给予免税的对人或实体的销售,实行零税率。
 
  (2)遗产和赠与税
 
  菲律宾国会最近大幅削减遗产和赠与税。遗产税按照被继承人的遗产净值计征,税率从5%到35%不等,纳税人可以是指定的遗嘱执行人、遗产管理者或任何其他法定继承人。
 
  赠与税就日历年度内发生的净赠与总额征收。如果赠与是在不同年份发生的,则不加总。赠与税税率从1.5%到20%不等,由捐赠人缴纳。向外国人捐赠,税率一律为10%。
 
  (3)社会保障税
 
  在菲律宾,各种有关社会福利和劳动法都已经汇编成菲律宾劳动法典。依法为雇员提供社会保障及老年和残疾者医疗保险。私营雇主必须为他们的雇员申请社会保险。每月的税金由雇主和雇员共同支付。
 
  (4)自然资源税
 
  从矿场里通过采掘或生产出来的矿物、矿产品和石料资源,按照矿物总产量的市场价值征收1%至2%的消费税。对于金属矿产,根据法律规定的税率表实行分级税率。原油根据国际公平市价,按照最初应纳税销售额实行15%的税率,由购买者向国内收入局缴纳。
 
  (5)其他税收
 
  关税:进口商品关税税率从10%到100%不等,实行从价计征,计税依据一般是国内消费价格再加10%。
 
  消费税:消费税就税法列举的一些特殊货物征收。消费税的应纳税商品包括:蒸馏酒、葡萄酒、发酵酒、加工烟叶、雪茄、卷烟、烟火、加工油料和汽车燃料、煤和焦炭、船用燃油、柴油、电影拍摄胶片、糖料、机动车辆、非生活必需品(如珠宝、香水、纯净水、游艇和其他用于娱乐与运动的船只、飞机);以及包括煤和原油在内的矿产品。这些货物无论是用于国内销售还是进口都必须征收消费税。
 
  总收入税:对于某些特殊的经营活动,按照经营总收入征收一个比例税或混合税。
 
  三、主要税收优惠
 
  菲律宾1987年的投资法汇编中规定,税收优惠给予投资项目属于优先投资计划(LPP)的企业,以及在投资局(BOI)注册登记总部设在菲律宾的区域性地区性跨国公司,及设立了区域性货仓的跨国公司。
 
  LPP所列和在BOI注册登记的企业享受下列税收优惠:
 
  (1)所得税免税期;(2)附加劳务费扣除;(3)进口资本设备免征关税和工商税;(4)国内资本设备的税收抵免;(5)免征增值税;(6)简化入关手续;(7)托管产品不限制使用;(8)聘请外籍员工;(9)牲畜饲养和遗传物质的培育免税;(10)对原材料的工商税、关税给予税收抵免;(11)允许进入保税的制造业、贸易业仓储系统;(12)免征进口零配件的工商税、关税;(13)免除码头使用费、所有出口工商税、进口关税和收费。
 
  区域性总部享受下列税收优惠:(1)免征所得税;(2)免征承包商税;(3)进口训练器材免征工商税、关税;(4)进口摩托车免征工商税、关税。
 
  跨国公司的区域性或地区性总部中的外籍员工给予下列税收优惠:
 
  (1)只征收15%预提税;(2)进口货物免征工商税和关税;(3)免征旅游税。
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